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劳务派遣公司一般计税、差额征税如何选择?差额开票、申报看这里!

发布日期:2018-8-22 10:46:31 点击量:15

前期我们讲了劳务派遣与劳务外包的区别(【一表读懂】劳务外包与劳务派遣有什么区别?)、小规模纳税人劳务派遣处理(【小规模】劳务派遣公司简易计税、差额征税如何选择?差额开票、申报看这里!),今天我们来看下一般纳税人如何处理?

计税方式

案例

东方人力公司转为了一般纳税人,2月收到红太阳公司支付的劳务派遣费用100万元,其中服务费为21万元,代付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金等共计79万元。

一般计税依6%:

销售额=100万

应纳税额=100万÷(1+6%)×6%=56603.77元

差额征税依5% :

销售额=100万-79万=21万

应纳税额=21万÷(1+5%)×5%=10000元

企业可以根据实际情况,两种计税方式分别测算,哪种税负低。

发票开具

01、分开两张发票开 

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用部分的开具普通发票,劳务公司收取管理费部分开具专用发票。 

02、一张发票分别开

通过增值税发票管理新系统全额开具增值税普通发票,但是需要就向用工单位收取用于支付劳务派遣员工各项费用和差额部分在发票中区别列明。

03、一张发票差额开 

通过新系统中的差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,并注明支付的项目分别是什么。

表单申报

1、先将开票收入的数据导入附表一中;

2、将可扣除的工资薪金社保等价税合计的总金额填写在附表一的9b行次12列;

3、增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)将可扣除的金额填写在5%征收率的项目第3栏次,第4栏次,第5栏次;

4、应税服务减除项目清单(差额征收资格纳税人适用)根据栏目名称提示填写一下公司相关信息,最后一个栏次金额填写可扣除金额;

5、营改增税负分析测算明细表第4栏次填写可扣除金额,第9栏次,第10栏次,第11栏次填写当期可扣除金额。

注意:正常情况下,开具的发票都是5%税率,如若开具0税率发票,则需将0税率的金额换算成价税分开的金额填写附表一。



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